制造业资金链循环体系分析
王 琦
(福州左海置业集团有限公司 , 福建 福州 350002)
摘 要 : 近年来 , 制造业企业之间的市场竞争日趋激烈 , 企业在发展过程中要充分认识到资金对企业发展 的重要性 。只有全面优化资金管理各环节 , 形成科学的资金控制体系 , 才能规避资金管理过程中由于资金链断 裂给企业造成的影响 。制造业资金要得到有效循环 , 就要针对供产销各环节资金进行妥善安排 , 以确保企业资 金管理工作的科学性 规范性。
关键词 : 制造业 ; 资金链 ; 资金循环
中图分类号 : F275 文献标识码 : A 文章编号 : 1005 —6432 (2024) 27 —0059 —04
DOI : 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2024. 27. 015
1 引言
资金对企业而言如同血液 , 在生产经营的各环节 都起着重要作用 。 良好的资金管理体系 , 能使企业在 发展中实现价值创造 。只有解决资金链循环中存在的 各类问题 , 才能有效提高企业的资金管理水平 。但是 长期以来很多制造业企业的资金管理工作都过于片 面 , 没有站在价值链视角分析资金管理的要求 。文章 探讨了制造业企业资金链循环的相关特点 , 论述不同 环节资金管理工作的要求 , 对企业资金管理工作具有 一定价值。
2 制造业资金链的重要价值
资金对制造业企业而言至关重要 , 主要体现在制 造业企业的任何生产经营活动都离不开资金支持 。若 企业资金链循环管理不当 , 很可能导致企业产生资金 紧缺的问题 , 甚至使企业资金链断裂 , 影响企业的正 常发展和运营 。制造业企业只有确保资金在各环节都 实现有序循环 , 让企业不同环节资金得到规范化控制 与科学安排 , 才能提高企业的管理水平。
3 制造业资金链循环存在的问题
第一 , 基础管理环节不当 。基础管理环节主要是 企业经管工作 , 未形成全员参与以及紧密配合的资金 管理机制 , 资金管理工作的相关重点及要求无法得到 有序执行 , 导致企业无法实现对资金的全面控制与 管理。
第二 , 上游渠道资金管理不当 。上游渠道主要是 采购渠道 , 部分企业在采购渠道中存在的问题是采购 商品过多 , 同时部分企业没有和供应商之间形成良好 的谈判机制 , 没有合理利用自身的商业信用 , 导致企
业上游渠道占用过多的资金 , 进而影响企业的资金 周转。
第三 , 生产环节资金循环存在问题 。部分企业的 生产环节中 , 没有对企业的生产流程形成科学控制 , 生产之后存在存货积压的问题 , 不符合市场需求 。同 时 , 部分企业生产环节的资金配置不合理 , 生产设备 以及半成品 、产成品等资金配置不均衡。
第四 , 收款环节不完善 。部分企业在应收账款管 理中 , 未形成严格的控制措施 , 导致企业的款项无法 及时收回 , 影响了企业资金正常周转。
4 制造业资金链循环的问题对策
4●1 完善资金链循环基础
4●1●1 让员工认识到价值链管理的思想
制造业企业的资源链是围绕着价值链循环开展 的 , 从材料采购到生产 、销售等各环节资金实现流 动 。企业开展资金链管理 , 要从整个价值链活动进行 分析 , 判断业务流程的情况 , 形成对影响资金各环节 工作的优化[1] 。随着价值链理论发展 , 资金管理工作 也在不断发展 。越来越多的制造业企业通过采取科学 的措施来优化资金管理活动 , 并解决资金管理活动中 不增值的作业 , 加大对增值作业的投入 , 以提高企业 的竞争优势 。树立价值链的理念 , 是企业对资金链进 行科学管理的基础 。只有让企业员工对资源管理形成 准确 、客观的认识 , 才能主动参与管理工作。
4●1●2 明确授权审批工作具体程序及执行授权审批 工作的流程
企业各项事务的开展都要经过严格的授权审批程 序 。首先 , 经办人员向管理领导提出用款需求 , 标明 款项用途 、金额 、支付时间等 , 必要时要附上合同或 说明 , 明确相关事项控制的具体要求及支出依据 。其次 , 授权审批的人员要根据相关经济业务事项的情况 开展审批 , 分析是否符合公司的制度流程及相关支出 是否规范 , 确保各项支出事项符合要求以及在预算范 围内才能审批 。再次 , 完成授权审批工作之后 , 财务 部门人员要对事项进行复核检查 , 确认是否经过有效 审批、单据是否齐全、 数据是否准确等 , 对于不合 规 、超预算、不合理的事项应该予以纠正 。最后 , 在 完成复核之后 , 出纳开展付款并及时登记账簿 。企业 要明确资金管理工作中人员的具体工作职责 , 将管理 责任落实到具体的个人 , 形成完善的审批措施 。若某 个环节出现了问题 , 企业要追究相关人员的责任 , 并 形成严格的问责机制 , 确保相关业务事项的流程更加 科学 。企业在管理流程中若发生问题 , 要针对问题形 成相应的控制措施 , 确保审批的质量和效率得到 控制。
4●1●3 强化预算管理机制
预算作为对企业未来一段时期内生产经营的计 划 , 任何一个企业拥有的资源都是有限的 , 企业要全 面识别资金管理工作要求 , 对资金进行科学配置和规 划 , 促使企业资源发挥最大价值 。企业在执行预算管 理过程中 , 要结合企业的业务事项特点优化工作流 程 , 避免资金滥用的问题 。通过全面预算管理体系 , 改进企业的所有活动 。在管理中 , 企业要掌握整体发 展方向 , 对各类资源形成量化管控与科学管理 。预算 对企业有着至关重要的作用 , 企业要借助预算对企业 各类资源进行配置 , 确保企业的资金得到科学循环。
首先 , 合理编制预算 。企业在预算编制环节 , 基 层部门参与其中 , 形成上下结合的预算编制机制 , 并 综合应用增量预算、零基预算、滚动预算等不同的方 法对不同事项进行编制 。例如针对企业的物业费、 租 赁费等相关支出不会发生较大改变 , 采用增量预算 ; 对于差旅费、业务招待费等相关支出具有较大的灵活 性 , 采用零基预算进行编制。
其次 , 严肃执行预算 。为确保企业的预算得到严 格执行 , 企业要针对预算执行过程中的偏差进行动态 分析 , 当预算差异率超过了一定范围时 , 就要针对所 存在的偏差执行调整规划 , 以确保预算能够得到动态 改进。
最后 , 企业在开展预算过程中执行定期分析机 制 , 按照月度每月对预算开展一次分析 , 判断预算偏 差并落实整改要求 。通过积极执行预算控制 , 帮助企 业做到对资金的统筹规划 , 最大限度利用资金防范资 金紧缺或资金链断裂等方面问题发生的可能性 。制造 业企业从整体视角对工作流程做出整体性的规划 , 在 预算管理环节不断修正预算流程 , 加强各主体之间的
沟通协调 , 在整体层面推动预算工作 , 保障企业利润 增长 。从当前大部分企业资金循环的视角来看 , 资金 在采购、生产、销售环节都要形成科学规划 , 借助预 算做到对不同环节工作的有效把控 , 并根据企业的实 际特点强化预算管理流程 , 优化资源利用水平 , 确保 企业的预算得到有序控制 , 帮助企业获得更多利润 , 实现提高市场竞争力的目标。
4●2 上游渠道资金链循环的对策 4●2●1 优化采购模式
长期以来 , 企业开展采购是由采购部门相关人员 根据自身需求预测原材料的用量规律 , 并结合对原材 料需求的预测与供应商进行交流的基础上开展评估 , 供应商收到企业发出的订单准备货物并开展发货 , 货 物经过流转到达企业 。这样的模式可能会导致企业的 原材料数量过多 , 主要原因是企业需要提前采购一定 的材料以备生产 , 采购材料的数量会超过企业生产的 实际需求 , 进而导致材料挤压 。产生这一问题的主要 原因是企业采购部门对生产以及销售缺乏足够认识及 有效掌控 , 不利于采购到和企业需求相匹配的材料 , 导致企业资金周转效率下降 , 影响企业的发展。
针对这一问题 , 企业要采用精益物流的模式进行 采购 , 让企业形成更科学的采购模式 。精益物流的采 购机制中 , 采购是结合企业的生产需求及销量状况实 行的 , 从而避免企业采购环节发生问题 。企业要充分 关注价值链环节的优化 , 从而达到消除不增值作业的 目标 。采用精益物流的采购模式 , 企业采购工作不再 是局限于补充库存 , 而是利用企业销售订单对企业采 购进行分析 , 帮助企业更好地实现发展 , 解决传统管 理模式存在的缺陷 。在精益物流的采购模式下 , 企业 的管理要求如下 :
首先 , 合理处理销售订单 。企业在接收到销售订 单之后 , 要结合销售订单进行分析 , 并形成生产任 务单。
其次 , 采购部门合理确定采购计划 。采购部门在 确定采购计划时 , 结合客户需求 , 通过对销售订单进 行处理之后 , 结合企业的生产能力分析企业生产计 划 , 并合理分析企业的采购方案。
最后 , 采购人员与供应商进行协商 。在形成采购 计划后与供应商协商进行备货 , 采用精益物流的生产 模式要求企业与供应商保持良好的合作关系 , 并与供 应商进行及时沟通 , 以确保企业有订单需求时 , 供应 商能够立马供货 , 减少等待时间 。企业建立精益物流 的采购模式 , 有效实现了企业和供应商双方共同创造 价值的目标 , 提高企业的资金管理水平 。在建立了价 值链管理思想之后 , 采购人员的采购需求是以客户订单为起点的 , 因此采购方式更加合理 , 能够让企业以 最少资金实现采购。
4●2●2 合理利用商业信用
企业要分析自身的应付账款周转期 。为了促使企 业资金更加充裕 , 企业和供应商之间应形成合理的合 作机制 , 向供应商争取一定资金优化对应付账款管 理 , 相当于获得短期融资 。企业从供应商处获得的商 业信用能够有效提高企业的营运能力 , 并且从供应商 处获得的商业信用 , 其最大优势在于能够缓解企业的 资金压力 , 相当于是一项免费贷款 。科学的商业信用 管理机制对企业发展至关重要 , 但是与此同时企业要 避免过度推迟付款时间导致企业的商业信用受到影响 的问题 。企业在管理应付账款时 , 要重视以下环节:
首先 , 对应付账款进行分析 。企业要结合自身发 展的实际特点 , 找到应付账款还款最佳时间点 , 让企 业在一定时间内能够充分使用该部分资金 , 并维护好 企业的商业信用以及和供应商之间的关系 , 以促使企 业实现可持续发展以及价值最大化的目标。
其次 , 企业要做好对应付账款的审核 , 仔细审查 款项付款的要求 。若企业对应付账款审核不严 , 企业 将产生一系列风险 , 因此企业在付款环节要进行严格 审核 , 确保最大限度利用商业信用 , 并且不破坏企业 和供应商合作关系的基础上付款 。同时企业要对付款 的真实性 、必要性进行检查 , 确保企业的款项支出真 实 , 并对金额做到准确把控。
最后 , 提高企业自身的实力 。企业要提高和供应 商之间的议价能力 , 在采购环节要合理使用商业信 用 , 不断扩大自身的规模 , 以此有效获得发展 , 占用 供应商更多的资金 , 避免由于企业本身规模较小并盲 目延长付款破坏企业和供应商之间关系 , 危害企业发 展的问题 。企业要保持与供应商长期稳定的合作关 系 , 要将眼光放长远 , 充分关注自身的实际能力以及 供应商对企业的承受能力 , 站在双方互利的视角和供 应商达成合作。
4●3 生产环节资金链循环的对策 4●3●1 优化生产计划
企业生产环节 , 对整体运营有着重要作用 。在生 产环节企业只有形成完善的生产计划 , 并对生产流程 进行不断优化 , 才能确保所生产的产品符合要求 。在 企业确定生产计划时 , 企业拿到客户的销售订单 , 并 根据订单形成相应的生产计划 , 同时根据订单所生成 的生产计划确认物料需求计划 。采购部门采购的材料 到达企业内部 , 之后及时执行生产 , 通过这一方式实 现以订单驱动生产 , 企业的历史销量仅作为确定生产 计划的辅助因素 , 生产计划主要是结合企业需求确定
的 , 从而确保企业所生产的产品及时完成销售 , 有效 控制企业的风险 。订单驱动式生产不会导致企业的产 品滞销 , 通过结合企业的客户需求形成科学的生产方 案 , 也不会让企业产生过多的库存 , 让企业资金能够 满足客户多样化需求 。在激烈的市场竞争中 , 客户对 企业的要求不断提高 , 按照历史销量进行生产将导致 企业无法适应时代发展 , 进而导致产品滞销 , 给企业 带来巨大压力 。通过优化生产计划 , 有效解决管理问 题 , 让企业的产品适应市场的需求 , 以灵活应对多变 的市场环境 , 提高生产计划的准确性。
4●3●2 优化企业资金的分配机制
企业的财务部门作为负责资金分配部门 , 要做到 对资金合理的分配 。部分企业的财务部门在生产环节 中投入生产线的资金过多 , 导致企业的资金链无法顺 畅循环 , 主要原因是企业的资金分配比重不合理 , 使 企业资金严重紧缺 , 进而影响企业资金的周转 。再加 上部分企业的财务部门不了解企业生产的过程 , 在生 产流程中出现资金紧缺 , 产生资金分配计划和企业要 求不吻合的问题。
为了确保企业的资金得到最佳配置 , 避免生产环 节资金紧缺的问题 , 企业的财务人员要掌握生产线的 生产原理 , 利用专业知识与生产部门进行沟通 , 帮助 生产部门更好地配置资金 , 并且在生产环节对资金流 量进行严格监督 , 检查分析是否存在某个环节半成品 堆积或生产效率低下 , 导致资金占用过多的风险[2] 。 通过合理控制不同半成品及产成品数 , 减少资金不合 理使用的问题 , 以确保企业的资金得到最佳配置。
另外 , 企业在对生产环节进行优化时 , 对生产环 节的固定资产以及企业的流动资产进行合理配置 , 有 效控制企业固定资产在总资产中的占比 , 以此保障企 业的生产能力及营运能力 , 以科学管理企业资金 , 提 高企业的竞争力。
4●4 收款环节资金链循环的对策
若应收账款管理不当 , 管理流程没有形成科学的 收款政策 , 很可能发生呆坏账 。因此企业要充分考虑 应收账款管理对企业的作用 , 结合应收账款周转实际 情况 , 做到对账款的科学控制和管理。
4●4●1 强化对信用的管理
客户信用管理要求企业形成科学的授信机制 , 重 视对客户的科学把控。
首先 , 建立客户信用档案 。客户信用档案作为记 录客户各类信息的重要方式 , 可帮助企业准确了解客 户各方面的情况 , 充分了解客户的实际特点 。通过掌 握客户的情况 , 控制企业呆坏账风险问题 , 以避免企 业在销售环节产生不必要的损失。
其次 , 收集客户的信息资料 。企业在收集客户的 信息资料时 , 要求结合客户信息判断客户的信用状 况 , 并以此决定企业客户时间 、赊销额度 、账期等 , 合理控制潜在风险[3] 。
再次 , 对客户的情况进行评价 。企业要通过对客 户情况进行评价 , 合理评价客户的风险 。通过对不同 客户的信息进行评价 , 合理划分信用等级 , 以形成具 体的赊销方案 。此外 , 做到对合同的合理审查 。为有 效减轻企业收款的压力 , 并保障企业整个交易流程具 有真实性和安全性 , 企业在与客户签订合同之前 , 要 仔细检查合同情况及对方履约的可能性 。通过充分关 注客户付款的要求 , 将款项收回的风险降到最低 。在 合同管理过程中 , 企业要针对合同相关信息进行严格 审查 , 由企业的财务部门 、法务部门检查合同条款 , 确保合同内容科学 、合理的基础上才签订合同 。在合 同签订完成之后 , 企业要对合同进行及时跟踪和监 控 , 分析客户是否按照合同约定及时付款 , 并对未及 时付款的客户制定相应的催收措施。
最后 , 为确保对客户的应收账款风险进行有效监 控 , 要形成合理的风险监控机制 , 分析客户与企业合 作过程中客户资信状态的变化 。企业的销售人员要定 期收集客户信息 , 并将客户信息填入客户信用信息收 集表中 , 对客户进行评分 , 确保客户的款项能够及时 收回 。同时企业对客户评分时若发现客户资信产生了 变化 , 应该对客户的信用额度进行调整。
4●4●2 企业要积极站在价值链视角 , 改善应收账款 业务流程
很多企业的应收账款管理业务还处于传统业务流 程方面 , 为提高收款效率 , 企业要以价值链视角与供 应商合作 。在企业运作流程 , 企业通过产品的生产 , 产品赊销给客户 。在这一过程中客户将资金支付给企 业 , 企业才有足够的资金将款项支付给供应商 , 因此在一定程度上 , 从一个角度出发 , 企业对下游经销商 提供一定的赊销账期 , 对上游供应商拥有一定的付款 账期 , 企业作为价值链中间的一环 , 可以根据上下游 账期的额度和期限做好现金流测算 , 利用上游的利好 抵消下游的消耗 , 寻求资金时间价值的平衡 , 提高企 业资金使用效率。
从另一角度出发 , 上游供应商和企业都共同希望 收回客户的款项 。基于价值链视角对业务流程进行改 造 , 企业可以和上游供应商建立共同的库存管理模 式 , 由上游供应商结合企业需求对企业进行配货 , 同 时参与到与企业的赊销合同签订及应收账款监督过程 中 , 以提高应收账款管理的效率 , 实现对资源进行合 理配置的目标。
5 结语
资金管理在企业的管理活动中有至关重要的作 用 , 资金管理水平对企业整体管理水平高低起决定性 作用 。文章认为制造业企业在激烈的市场竞争中 , 要 积极探索如何解决资金管理工作中存在的问题 , 分析 资金管理对企业生产经营的不同环节产生的影响 , 并 且从整体层面提高资金管理水平 , 以降低资金占用成 本 , 充分提高企业的价值。
参考文献:
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[2] 赵亚芬 . 现代制造业企业资金管理分析研究 [J]. 价值 工程 , 2021 (16) : 44 —45.
[3] 刘伟 . 基于渠道视角的企业营运资金管理浅析 [J]. 今 商圈 , 2022 (10) : 28 —31.
[作者简介] 王琦 (1982—) , 女 , 汉族 , 福建建瓯人 , 本科 , 中级会计师 , 研究方向: 资金管理。