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服装企业全面预算管理的问题及对策思考

杨正光

(世纪宝姿 (厦门) 实业有限公司 , 福建厦门 361021)

摘要 : 中国拥有十四亿人口 , 是全世界最大的服装生产和消费国家 , 而且我国服装贸易始终排在全国出口商品的前五名 , 截至 2021 年年底我国从事服装设计和生产的企业数量超过 151 万家。服装企业要想在如此众多的竞争者中脱颖而出 , 不仅需要产品质量过硬 , 还要做好财务管理工作 , 尤其要做好全面预算管理工作。因为全面预算管理工作能够实现服装企业资金和资源的优化配置 , 充分利用企业资金的同时也可以避免企业因收支不平衡导致的财务危机。由于我国服装企业发展水平参差不齐 , 很多服装企业在全面预算管理过程中存在一些问题 , 例如缺乏战略管理能力沟通协调不到位以及没有做好预算编制的事前事中和事后管理工作 , 使得企业存在一定的财务风险。文章基于此研究背景 , 对服装企业的全面预算管理工作进行研究 , 分析了服装企业在全面预算管理工作中存在的不足 , 针对这些不足提出改进对策以提高服装企业全面预算管理能力。

关键词 : 服装企业 ; 全面预算管理 ; 战略管理能力

中图分类号 : F275 文献标识码 : A 文章编号 : 1005 —6432 (2024) 27 —0115 —04

DOI : 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2024. 27. 029

1 引言

随着改革开放的不断深化 , 我国服装贸易行业发展迅猛 , 服装企业也如雨后春笋般蓬勃发展。截至 2021 年年底我国从事服装设计和生产的企业数量超过 151 万家 , 这些服装企业的发展水平参差不齐 , 企业管理水平也各有优劣 , 很多大中型服装企业为了实现长远发展 , 早已引入全面预算管理的理念来优化企业资金管理 , 降低企业财务风险。但是仍有一些服装企业没有意识到全面预算管理的重要性 , 尚没有建立完善的全面预算管理制度。即便是一些服装企业建立了全面预算管理制度 , 但在全面预算管理工作中依然存在沟通协调不到位、预算编制不合理和预算执行不到位等问题 , 并没有发挥出全面预算优化资金配置 , 实现企业利润最大化的效用。因此 , 服装企业应该认识到全面预算管理的重要性 , 只有做好预算管理才能确保企业资金利用率 , 避免企业资金链断裂 , 降低企业财务风险发生概率。同时服装企业也要控制好预算管理的事前事中事后工作 , 进行全过程的预算管理 , 只有这样才能优化企业资金配置 , 提高服装企业经济效益 , 促进企业长远发展。

2 服装企业全面预算管理的重要性

全面预算管理中的“ 全面 ” 主要体现在以下三方面: 一是内容全面 , 全面预算包括业务预算、资本预算和财务预算三大内容 ; 二是参与预算管理的人员全面 , 包括企业的管理者、各部门负责人和各部门员

工 ; 三是预算管理具有全过程性 , 全面预算管理覆盖预算编制、审批、执行、审核、跟踪反馈和考核评估等闭环管理全过程。

古人云“ 凡事预则立 , 不预则废”, 这说明了做事前进行谋划和预算的重要性。服装企业实施全面预算管理具有以下作用:

一是规划作用。全面预算管理可以根据服装企业的发展战略目标和战略计划来进行预算编制 , 或者以服装企业年度经营计划和资金使用计划来进行预算编制 , 由此可见 , 全面预算管理是能够促进企业战略目标和发展计划实现的 , 通过全面预算管理能够使企业发展战略和计划更加具体 , 更加具有可行性。

二是控制作用。根据企业发展战略和计划制定好预算编制后就是执行预算编制 , 该过程可以控制好企业在实施企业战略和计划过程中投入的人力物力财力 , 一旦发现超支情况预算管理人员就会及时纠偏 , 确保各项资金和资源的使用都满足预算编制要求 , 从而起到控制企业成本和支出的目的。

三是沟通协调作用。因为全面预算管理具有全员参与性 , 需要服装企业各部门的协同配合才能落实 , 因此通过全面预算管理可以统一企业全体员工的思想认识和力量 , 通过共同的企业战略目标来团结全体员工 , 做好预算管理的事前、事中和事后的沟通交流工作 , 提高服装企业的凝聚力和工作效率。

四是优化资源配置 , 实现企业经济效益最大化。全面预算管理要综合考量服装企业实际经营情况和财务情况 , 了解企业的资源优势并进行优化配置 , 同时也需要根据服装市场的经济、政策和竞争者的变化来不断调整资源配置比例和数量 , 实现整个服装企业的人、财、物的优化配置 , 并且确保服装企业原材料供应、生产和销售各个环节所需资源的统筹规划和合理分配 , 提高各项资源的利用率 , 避免资源浪费和闲置 , 使各项资源都发挥其最大价值 , 促进企业经济效益最大化。

3 服装企业全面预算管理中存在的问题

3●1 战略管理能力薄弱

服装企业全面预算管理的基础是企业发展战略和目标 , 如果服装企业在制定发展战略和目标时存在问题 , 就会影响后续的预算编制、预算执行和最终的预算评估的成果。目前很多服装企业由于缺乏战略管理能力和战略发展眼光 , 在制定企业长期战略规划时不符合企业实际情况和服装市场行情 , 在一些小型服装企业中存在企业领导专断独行的情况 , 企业领导单纯凭借自己的主观经验和认知来制定企业发展战略和计划 , 不从企业实际情况和服装市场实际行情出发 , 导致企业发展战略和计划存在问题。而全面预算管理又是围绕企业发展战略和计划进行的 , 难免也会存在预算编制与实际情况不符的问题。还有一些服装企业缺乏专业的战略管理人才 , 不能从大局出发 , 利用长远眼光制定企业发展战略和计划 , 同时在企业发展战略制定过程中的市场调查环节和企业内部信息收集环节也存在问题 , 收集到的数据信息不准确或不全面 , 也会影响服装企业发展战略的高效高质制定 , 最终影响全面预算管理的顺利实施。

3●2 沟通协调不到位

如上文所言 , 全面预算管理具有全员参与性 , 需要服装企业各部门做好沟通协作来确保各项预算编制都落实到位 , 但是实际中很多服装企业没有建立完善的沟通协作机制 , 企业领导也没有意识到各部门的沟通协作对全面预算管理的重要性 , 没有嘱咐好各部门积极配合财务部门的全面预算管理工作。尤其是如今的信息时代 , 各部门之间的沟通协调需要依靠覆盖全企业的互联网以及信息共享平台进行 , 但是一些服装企业忽视了全面预算信息化管理建设 , 没有建立覆盖全企业的信息网络 , 没有构建覆盖各部门的信息共享平台 , 很多资料信息还是依靠纸媒传播 , 信息传递效率太低 , 财务部门难以及时获得各部门最新的财务数据信息 , 也就无法及时发现各部门财务数据信息中存在的问题。有时预算管理人员发现某些部门的费用超支后要求该部门人员进行整改 , 但是该部门人员无动于衷 , 不进行整改 , 任由超支金额越来越大 , 这也是服装企业没有做好全面预算管理沟通协调工作的表现。

3●3 事前预算编制不到位

服装企业事前预算编制是全面预算管理的重中之重 , 但是一些服装企业在事前预算编制上存在预算编制方法不合理和预算指标体系不科学等问题。

一是预算编制方法不合理。目前很多服装企业采用增量预算编制法进行预算编制 , 即在上一年度费用支出基础上根据当年可能出现的费用增减情况进行适当的调整。这种预算编制方法的不足之处就是过多考虑财务数据而忽略了非财务数据 , 如果企业经营或财务管理出现突发状况 , 企业经费可能会大额超支 , 但企业又不能及时拿出足够的资金来弥补超支项 , 就会使企业面临经营困境。

二是服装企业全面预算指标体系不科学。服装企业进行全面预算管理预算编制时需要量化一些财务指标 , 例如当年服装原材料的成本以及人力成本等 , 但是处于事业上升期的服装企业很难准确量化这些财务指标 , 如果企业不能根据发展战略和计划来量化这些指标 , 就只能凭借经验甚至主观臆断来确定这些成本费用 , 而往往这些预算编制不够准确合理 , 在预算编制执行过程中会存在模棱两可执行不力的问题 , 有可能在预算编制执行时发现实际成本远超预算编制 , 但是此时已经无法快速筹集资金来应对各项费用支出 , 也会影响服装企业的正常运转。

3●4 事中预算执行不到位

做好预算编制后就要执行落实预算编制 , 但是很多服装企业在预算执行过程中会因为职责不明和缺乏监管而导致预算执行不力。

首先 , 服装企业预算执行的主要部门是财务部门 , 由其负责沟通协调各部门做好预算执行工作 , 但是一些服装企业没有明确财务部门的职责和工作范围 , 也存在预算执行人员人手不足问题 , 预算人员难以真正全面及时了解目标部门的财务信息 , 有时候一个预算人员要负责多个部门的财务信息收集和分析工作 , 很容易混淆各部门财务信息 , 从而影响预算编制的执行。

其次 , 服装企业缺乏对预算执行的有效监管。一般由审计部门负责对预算执行的监管 , 但是很多小型服装企业没有设立审计部门 , 或者由财务管理人员兼任审计职位 , 这样难以真正做好预算执行的审计工作 , 一旦预算执行缺乏有效的监管 , 预算人员就可能玩忽职守 , 不严格审查各部门支出信息是否真实可靠 , 并且与预算编制比对 , 查看各部门费用支出是否符合预算编制。即便是预算人员做好了财务数据信息的收集分析工作 , 还可能在沟通协调过程中出现失误 , 有超支问题的部门不配合财务部门整改 , 或者是预算人员与某些部门人员共同进行财务数据信息造假来谋取私利 , 这些都需要监管人员做好监管。

3●5 事后预算考核评估和绩效考核不到位

事后的预算考核评估是全面预算管理中的关键所在 , 会通过影响预算人员的工作热情间接影响全面预算管理工作质量。但是很多服装企业并不重视事后预算考核评估 , 认为全面预算管理的事前预算编制和事中预算执行最重要 , 因此没有建立完善的预算考核指标体系 , 对预算人员的绩效考核比较敷衍 , 考核指标多是主观指标 , 缺乏必要的量化的客观指标 , 这样很容易导致对预算人员的绩效考核结果不准确不全面 , 影响最终的预算考核效果 , 不仅不能激励预算管理人员提高预算管理效率 , 也无法通过预算考核评估结果反映当期全面预算管理工作存在的问题 , 只能让问题一直存在于全面预算管理工作中。同时服装企业大多也不会将其他部门完成预算编制的情况纳入评估考核范畴 , 因为各部门创造的价值不同 , 经费支出额度也不尽相同 , 难以采用统一的考核标准来对各部门进行统一的预算绩效考核 , 而且服装企业财务部门人数不多 , 如果对生产部门、销售部门和行政部门等部门进行预算考核 , 需要耗费大量人力物力。很多服装企业为了节省人力成本就不对各部门进行预算考核 , 对于超支部门仅仅是口头批评 , 对于完成预算编制的部门也缺乏有效的奖励 , 导致预算考核评估并没有起到原有的惩罚与激励效用。

4 服装企业全面预算管理对策

4●1 提高战略管理能力

服装企业要具备较强的战略管理能力 , 因为服装企业制定的发展战略和发展目标关系到企业发展方向和工作内容 , 尤其是关系到预算编制的制定和最终落实情况 , 所以一定要做好全面预算管理的准备工作 , 提高企业战略管理能力。

首先 , 服装企业可以聘请一些企业管理专家或企业战略管理人才 , 根据服装企业实际情况和服装市场行情来制定科学合理的发展战略和计划 , 只有服装企业的发展战略和发展计划正确 , 才能确保围绕企业发展战略和计划而制定的预算编制合情合理。

其次 , 杜绝企业内部“ 一言堂 ” 的问题 , 企业发展战略的制定需要各部门负责人乃至全体员工共同商讨协定 , 杜绝企业领导专断独行 , 只有各部门如实上报自己部门的各项收入支出和发展目标 , 阐述企业目前面临的问题和挑战 , 并集思广益制定相应的解决办法和方案 , 才能促成企业发展战略和目标的形成和实现。

4●2 加强各部门沟通合作

全面预算管理需要服装企业各部门各人员的参与配合 , 因此服装企业应该建立完善的沟通协调机制来确保全面预算管理工作顺利实施。

首先 , 要明确各部门各人员在预算管理中的职责。一方面预算编制需要收集各部门的年度费用计划 , 各部门应该根据往年的费用支出来上报本年度的费用支出 , 确保上报信息的准确和全面 ; 另一方面预算执行需要各部门及时上报本部门的费用支出信息 , 让财务部门与预算编制进行比对。同时财务部门发现实际支出与计划不符并要求当事人改正时 , 该部门就应该积极配合预算人员的要求及时改正 , 减少超支金额。所以要明确各部门在预算编制和预算执行过程中的职责 , 积极上报本部门财务信息 , 积极配合财务部门的指令。

其次 , 要建立覆盖各部门的信息共享平台。在如今的信息时代 , 全面预算管理也可以利用信息技术搭建覆盖全企业的财务信息共享平台 , 各部门及时将本部门的财务数据信息上传到信息共享平台 , 这样财务部门的预算人员就能及时了解各部门的费用支出情况 , 并与预算编制进行核对 , 发现问题并解决问题 , 提高预算执行的效率和质量。

4●3 加强事前预算编制

服装企业的预算编制是全面预算的第一步 , 也是最关键的一步 , 要想提高预算编制的质量 , 就要选择合适的预算编制方法 , 并且要建立科学完善的预算编制指标体系。

首先 , 选择合理的预算编制方法 , 服装企业根据企业实际情况和市场行情来合理选择零基预算、滚动预算和弹性预算方法。例如可以根据服装企业的销售预算收入完成情况来选择 “ 弹性预算 + 零基预算 ” 混合模式 , 弹性预算方法可以根据服装企业的业务量、成本和利润来进行业务量的预算编制 ; 零基预算不受以往产生的费用影响 , 可以有效消除预算编制中的不合理内容和项目 , 实现资源优化配置 , 激发各部门员工的工作热情。

其次 , 建立科学合理的预算指标体系 , 服装企业可以借鉴优秀企业的预算指标体系构建自己的预算指标体系 , 本着多量化多客观的原则统计各部门的各项费用和收入 , 并且本着 “ 权责分明、繁简适度 ” 的原则来编制预算 , 提高预算编制的科学性和合理性。

4●4 加强事中预算执行

首先 , 明确预算人员的职责和工作内容 , 例如某预算人员负责对销售部门的财务信息进行收集、分析和对比 , 然后对不符合预算编制事项进行纠偏等。该预算人员就不负责生产部门或行政部门的预算执行工作 , 这样可以提高预算执行的针对性和准确性 , 避免一人管多部门预算执行而出现差错。如果服装企业缺乏足够的预算人员就要及时招聘相关的人员 , 确保预算人员数量充足够用。

其次 , 加强对预算执行工作的监管。服装企业要重视预算执行监管工作 , 设立独立的审计部门来监管预算执行情况 , 及时发现预算执行过程中存在的问题 , 及时核对各部门财务数据信息和预算编制内容是否相符 , 如果不符合就要追究预算人员的责任 , 并深入追究预算人员是否故意犯错 , 如果是联合其他部门人员共同进行财务数据信息造假或瞒报 , 就要加大对当事人的处罚力度 , 杜绝企业内部的贪污腐败和滥用职权行为。只有加强对预算执行的监管 , 才能确保预算编制的全面顺利落实。

4●5 完善预算评价和绩效考核制度

全面预算管理的收尾工作— 预算考核评价是对服装企业预算管理工作的总结 , 也是对全体员工进行预算绩效考核的重要依据 , 所以企业领导和全体员工都要重视预算评价和绩效考核工作。

首先 , 加强对预算人员的绩效考核。预算人员是执行全面预算管理工作的关键人员 , 其工作效率和态度直接关系到全面预算管理工作质量 , 因此通过完善的预算人员绩效考核可以约束和激励预算人员的工作行为 , 也可以成为对预算人员实施奖惩措施的依据。要想对预算人员进行科学合理的绩效考核就需要建立完善的绩效考核指标体系 , 要确保量化指标和主观指标的比例合适 , 不仅要考察预算人员工作量、出勤率和任务完成度等可量化的指标 , 还要考察预算人员的工作态度和沟通协调能力等主观性指标 , 只有这样才能全面考察预算人员的能力与业绩。

其次 , 对各部门进行预算考核评估。预算编制出来后各部门的当年费用都已确定 , 能够在该费用范围内完成工作任务的应该予以绩效奖励 , 否则予以绩效惩罚。绩效奖励的多少与节省经费的多少及超额完成任务量的多少呈正相关 , 这样的绩效考核结果才能令企业各部门各人员都满意。

最后 , 重视对预算考核结果的应用。预算绩效考核结果能够反映预算管理中存在的各种问题 , 服装企业要重视这些问题并制定解决方案 , 消除这些问题 , 不断优化全面预算管理流程和规章制度 , 不断提高各部门的沟通协调能力 , 不断提高服装企业全面预算管理能力。

5 结论

在竞争日益激烈的服装市场 , 服装企业只有做好全面预算管理 , 控制好各部门的收支 , 提高企业资源利用率 , 才能避免企业资金链断裂 , 提高服装企业的市场竞争力和经济效益。目前 , 我国服装企业在全面预算管理方面的水平与能力参差不齐 , 存在着一些问题 , 例如缺乏战略管理能力和沟通协调能力 , 难以制定科学合理的企业发展战略来明确预算编制内容 , 也因为缺乏完善的规章制度使得各部门在预算管理中各自为政 , 不积极配合预算管理工作 , 使得预算管理工作难以顺利开展。所以服装企业要认识到全面预算管理工作的重要性 , 建立完善的规章制度来规范各部门的工作 , 积极配合财务部门的预算管理工作。而财务部门也要选择合适的预算编制方法和预算指标体系 , 做好预算编制工作 , 通过加强预算执行监管来确保预算编制的顺利落实。最终通过预算评价和绩效考核来总结预算管理经验教训 , 对财务部门及其他部门人员进行奖惩 , 激励员工再接再厉做好全面预算管理工作。